Формирование бухгалтерской отчетности организации по международным стандартам финансовой отчетности

Дипломная работа на тему «Формирование бухгалтерской отчетности организации по международным стандартам финансовой отчетности».
Дипломная работа состоит из 97 страниц (69 страницы без учета приложений), 5 рисунков, 12 таблиц, 35 источников, 8 приложений.
Защита – январь 2017 г.
ВНИМАНИЕ!!! В данной статье представлена защитная речь.

Содержание

Глава 1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчетности организации по международным стандартам финансовой отчетности 7
1.1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности по международным стандартам финансовой отчетности 7
1.2. Принципы формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами 15
1.3. Основные сходства и отличия формирования бухгалтерской отчетности по российским и международным стандартам 21
Глава 2. Оценка системы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 26
2.1. ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» как экономический субъект 26
2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 33
2.3. Порядок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 40
Глава 3. Трансформация финансовой отчетности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности 48
3.1. Совершенствование учетных процессов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» для приведения их в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности 48
3.2. Методика трансформации отчетности по международным стандартам финансовой отчетности в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 52
Заключение 63
Литература 66
Приложения 70

Доклад

Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной комиссии!
Разрешите представить вашему вниманию результаты дипломной работы, выполненной на тему: «Формирование бухгалтерской отчетности организации по международным стандартам финансовой отчетности».
Несмотря на существенное сближение отечественных принципов учета с существующими международными, между ними остается много различий. Вследствие этого возрастает роль трансформации российской бухгалтерской (финансовой) отчетности в отчетность по МСФО. Система МСФО не предполагает определенных технических приемов составления финансовой отчетности. На практике применяются различные подходы, главной целью которых является подготовка достоверной финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
(слайд 2) Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по трансформации бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в соответствии с требованиями МСФО.
Исходя из цели работы были поставлены и решены следующие задачи:
1) изучить понятие и состав бухгалтерской отчетности по МСФО;
2) выявить принципы формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО
3) определить основные сходства и отличия формирования бухгалтерской отчетности по российским и международным стандартам;
4) провести оценку организации бухгалтерского учета в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
5) исследовать порядок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
6) разработать рекомендации совершенствование учетных процессов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» для приведения их в соответствии с требованиями МСФО;
7) трансформировать отчетность ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в международный формат.
Предметом исследования являются процессы, связанные с формированием бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих организаций. Объектом исследования является порядок составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Проведенный анализ применения МСФО в практике российской организации показал следующее.
(слайд 3) ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» осуществляет добычу песка, торфа, гравия, щебня. Кроме этого, ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» выполняет широкий комплекс строительно-монтажных и работ. Организационная структура ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» имеет классический линейный вид с функциональной направленностью. Линейно-функциональная структура управления обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления осуществляют общее руководство и координацию, а функциональные консультируют, разрабатывают конкретные вопросы.
(слайд 4) По причине получения убытков показатели рентабельности приняли отрицательное значение. Однако, уровень убыточности снижается вследствие улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, экономическое состояние ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» следует признать улучшающимся в виду повышения финансовых результатов. Однако, предприятию следует и дальше искать пути снижения себестоимости продукции.
(слайд 5) Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации. Производственный и бухгалтерский учет ведется в информационной системе, которая объединяет приложения 1С. По своим характеристикам ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» ООО «КНПЗ» попадает под категорию малого предприятии, поэтому ежегодно предоставляет в ИФНС следующие формы бухгалтерской отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах.
Отдел внутреннего аудита в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» отсутствует, но создана постоянно действующая ревизионная комиссия.
(слайд 6) Организация учетного процесса в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» начинается с разработки учетной политики для целей бухгалтерского учета, которую формирует главный бухгалтер. Учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Организационные аспекты не полностью отражены в учетной политике исследуемой организации. Отсутствие фактических должностных инструкций учетных работников затрудняют организацию учетных процессов и распределение обязанностей. Также отсутствуют сведения о комиссии, в ведение которой находятся вопросы использования основных средств. Основные средства играют существенную роль в деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ», поэтому необходимо выполнять все требования за эффективностью их учета. Кроме этого, в организации не утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, а также лиц и сроков представления авансовых отчетов. Необходимо привести в соответствие положения учетной политики с фактически применяемыми методами учета.
Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год аудиторами, внешними контролерами не проверена. При проверке формирования баланса и отчета о финансовых результатах несоответствия правилам подготовки отчетности не найдено.
(слайд 7) В процессе работы на практике применяются четыре метода трансформации в зависимости от типа и состояния объектов учета:
- реклассификация – перевод объекта учета из одной учетной категории или группы в другую согласно требованиям соответствующего международного стандарта (раздел «Признание»);
- переоценка, являющаяся обязательной для некоторых активов и обязательств;
- техническая корректировка или пересчет балансовых стоимостей в том случае, если расчет по МСФО требует другого порядка (например – амортизация);
- дисконтирование денежных потоков, резервов, долгосрочной дебиторской задолженности и фондов.
(слайд 8) В результате анализа учетной политики ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ», были выявлены общие несоответствия, свойственные почти всем российским организациям, однако также неизбежными являются отраслевые расхождения, которые перечислены более детально в предыдущем параграфе (отражение затрат на разведку, приобретения лицензий, вывод активов из эксплуатации и др.).
(слайд 9) Второй этап трансформации – осуществление корректирующих записей. Всего корретировке подверглись следующие объекты: основные средства, НМА, расходы будущих периодов, резервы, дебиторская задолженность.
Например, в конце июля 2015 г. ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в целях модернизации освободило одно из своих заводских зданий. На конец 2015 г. этот объект еще не использовался для производственных целей. Ежемесячные амортизационные расходы составляют 4700 руб. В соответствии с международными стандартами амортизацию необходимо начислить за период с августа по декабрь 2015 г. на сумму: 4700 х 5 = 23500 руб. (К6): Дт 84.33 «Нераспределенная прибыль (убыток) текущего периода – корректировки» 23 500 руб., Кт 02 «Амортизация основных средств» 23 500 руб.
(слайд 10) Третий этап заключается в формировании трансформированной оборотно-сальдовой ведомости. В результате вышеуказанных корректировочных записей был сформирован преобразованный баланс на начало отчетного периода и его конец. На заключительном этапе появилась возможность сформировать баланса по МСФО с начальными остатками. В процессе корректировки начальных остатков отчета о финансовом положении важно соблюдение ретроспективного метода составления корректировок, а значит, в отчетном периоде необходимо проводить корректирование прибыли отчетного периода, по событиям прошлых лет корректирование прибыли прошлых лет. Значит, корректировочные записи, затрагивающие нераспределенную прибыль (убыток) прошлых лет, необходимо повторить на начало отчетного периода. Но в настоящей работе демонстрацию изменений начальных остатков имущества, обязательств и капитала считаем излишней, поскольку основной целью исследования является демонстрация основных процедур трансформации отчетности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
(слайд 11) В результате проведенной работы приведены остатки по счетам и сформирован баланс в соответствие с требования МСФО на 01.01.2016 г. Далее предприятие для формирования финансовой отчетности по МСФО на соответствующую дату может:
-. осуществить корректировку хозяйственных операций за отчетный период в соответствие с требованиями МСФО (по предложенной методике);
- организовать параллельный российским стандартам учет в соответствие с МСФО;
- использовать метод трансляции хозяйственных операций по заранее обусловленным правилам преобразования.
Таким образом, для трансформации отчетности в соответствии с МСФО в ООО «Организация» были проанализированы применяемые методы учета на предмет соответствия МСФО, собраны необходимые данные, осуществлены корректирующие записи, сформирована предварительная оборотно-сальдовую ведомость и подготовлена по ней отчетность по МСФО.
Доклад окончен, спасибо за внимание.

Табличный и графический материал

Иллюстрации

Рисунок 1. Классификация отчетности
Рисунок 2. Применение российскими организациями МСФО
Рисунок 3. Организационная структура ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2015 г.
Рисунок 4. Динамика финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2013-2015 г., тыс. руб.
Рисунок 5. Структура бухгалтерии ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»

Таблицы

Таблица 1 Структура документов МСФО
Таблица 2 Состав финансовой отчетности по МСФО и российскому законодательству
Таблица 3 Основные сходства и различия при формировании отчетности по МСФО и РПБУ
Таблица 4 Анализ основных экономических показателей ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2013-2015 гг.
Таблица 5 Анализ финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2013-2015 гг.
Таблица 6 Характеристика бухгалтерского учета в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 7 Основные элементы учетной политики ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 8 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» с остатками на конец 2015 года, тыс. руб.
Таблица 9 Порядок формирования бухгалтерского баланса в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на конец 2018 г., тыс. руб.
Таблица 10 Анализ соответствия учетной политики ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» МСФО
Таблица 11 Корректирующие бухгалтерские записи
Таблица 12 Отчет о финансовом положении ООО «Организация» на 01.01.2016 г. (тыс. рублей)

Приложения

Приложение 1 Концепция МСФО
Приложение 2 Перечень действующих МСФО и соответствие их ПБУ
Приложение 3 Основные объекты учета по МСФО
Приложение 4 Отличие ПБУ от МСФО
Приложение 5 Бухгалтерский баланс ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на 31.12.2015 г.
Приложение 6 Отчет о финансовых результатах ООО «Э ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2015 г.
Приложение 7 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2015 г.
Приложение 8 Пробный баланс ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в соответствии с МСФО на 01.01.2016 г.