Бухгалтерская (финансовая) отчетность – источник информации о деятельности организации в рыночной экономике

Параметры исследования:

В данной статье представлена часть дипломного исследования.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы бухгалтерской (финансовой) отчетности 6
1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: понятие, значение и состав 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности организации 13
1.3 Требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности 21
2 Порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «АС» 27
2.1 Порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «АС» 27
2.2 Порядок формирования отчета о финансовых результатах ООО «АС» 30
2.3 Порядок формирования других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «АС» 34
3 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «АС» 41
3.1 Методика анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности 41
3.2 Анализ финансового состояния ООО «АС» 50
3.3 Совершенствование финансового состояния ООО «АС» 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ 86

Введение

В качестве заключительного этапа учетного процесса принято считать составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для этого экономические субъекты должны осуществить в требуемом законодательством порядке все стадии учетного процесса: первичное наблюдение, регистрация фактов хозяйственной деятельности, подготовка к формированию показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет длительную историю, в нее вложен значительный интеллектуальный капитал множества ученых и практиков, а также работы государственных ведомств. Бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет массу аналитических возможностей, которые ее пользователи применяют для принятия самых разнообразных решений, поэтому бухгалтерская (финансовая) отчетность практически во всех странах базируется на обязательности ее составления. Эта норма законодательства дает возможность пользователям получить весь спектр необходимой информации о финансово-хозяйственной деятельности интересующих их организаций.
Вышесказанные тезисы подтверждают актуальность темы исследования и ее востребованность в современных условиях.
Целью настоящего исследования является изучение порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта и ее анализа для получения информации о деятельности организации.
В связи с поставленной целью были решены следующие задачи:
1) раскрыть понятие, классификацию и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов;
2) рассмотреть порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации;
3) провести анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «АС»;
4) выявить направления совершенствования финансового состояния ООО «АС».
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность и бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «АС». Предмет исследования - порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности и анализ ее показателей.
Теоретической и правовой базой исследования являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, основу которой составляют положения бухгалтерского законодательства, научная, специальная и справочная литература, книги и монографии, статьи ведущих экономистов и бухгалтеров, внесших значительный вклад в теорию и практику бухгалтерского учета.
Методическую основу работы составили метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза. Применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, методы сбора и обработки экономической информации.
Информационную основу работы составили учетная политика для целей бухгалтерского учета, статистические данные, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «АС» за 2016-2017 годы.
Структурно представленная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, выделены предмет и объект исследования, обозначены цели и задачи исследования.
В первой главе раскрыты сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее состав и значение для внутренних и внешних пользователей. Также в данной главе изучена нормативно-правовая база составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ и требования, предъявляемые к ней.
Во второй главе рассмотрен порядок формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности торговой организации ООО «АС».
В третьей главе изучена методика анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, проведен анализ финансового состояния ООО «АС» и даны рекомендации по совершенствованию финансового состояния исследуемой организации.
В заключении обобщены выводы по проведенному исследованию.

Заключение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационным сводом основных результатов, сформированных на счетах бухгалтерского учета за истекший финансовый год, а также предыдущие финансовые периоды, и отражающим конечный итог всей финансово-хозяйственной деятельности организации за эти периоды. Организация, функционирующая на рынке, в зависимости от размеров, отраслевой принадлежности и организационно-правовых форм имеет в своем распоряжении различные ресурсы: имущественные, земельные, трудовые. Эти ресурсы, вкладываемые собственниками и заемными инвесторами, направляются на формирование основного и оборотного капитала, предназначение которых состоит в обслуживании производственного процесса, являющегося непосредственно целью создания организации.
В результате изучения порядка составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «АС» за 2017 год выявлено следующее:
1) бухгалтерская (финансовая) отчетность включает формы, предусмотренные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности»:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о движении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2) бухгалтерская (финансовая) отчетность внешними аудиторами и контролерами не проверена;
3) ошибок при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности выявлено не было.
Большую достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «АС» может обеспечить использование следующих методов:
1) проведение ежегодной инвентаризации активов и обязательств;
2) регулярные независимые аудиторские проверки;
3) передача ведения бухгалтерского учета на аутсорсинг4
4) усиление механизмов внутреннего финансового контроля.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является точкой отсчета для составления годового финансового плана. Необходимо отметить, что в отечественной практике финансового анализа используются аналитические формы бухгалтерской отчетности. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и принятие пользователями отчетности обоснованных управленческих решений.
Финансовый анализ деятельности ООО «АС» показывает высокую долю оборотных активов. Основной вид деятельности компании – торговля – нуждается в постоянном обеспечении товарными запасами. Тем не менее, на предприятии наблюдается излишек запасов, что привело к снижению деловой активности.
Анализ ликвидности выявил неудовлетворительную структуру бухгалтерского баланса ООО «АС», нехватку наиболее ликвидных активов для погашения текучих обязательств и ухудшение положении я компании на конец анализируемого периода.
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, за анализируемый период находятся в допустимых значениях, за исключением коэффициента автономии. С одной стороны, это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости и ухудшении финансового положения. С другой стороны, предприятие более активно пользуется возможностями рынка заемных капиталов.
Общая экономическая рентабельность в 2017 году составила менее 2%, поэтому собственниками компании для расширения производства выгоднее пользовать собственными ресурсами, так как последние существенно ниже заемных. В обратном случае весь объем чистой прибыли прошлого года целесообразнее распределить между акционерами. В целом показатели рентабельности характеризуют состояние финансового управления как малоэффективное: себестоимость продаж остается на высоком уровне, темпы ее роста существенно выше темпов роста доходов, что напрямую влияет на качество финансовых результатов.
На основании анализа деловой активности можно сделать следующие выводы о снижении эффективности управления основными средствами и другими активами, увеличение доли кредитных ресурсов в структуре капитала, и, как следствие, снижение финансовой независимости, снижение эффективности работы с дебиторской задолженностью.
Для повышения эффективности деятельности и улучшения финансового состояния ООО «АС» рекомендованы следующие мероприятия:
1) определение перспективных направлений снижения затрат;
2) внедрение управления затратами по центрам финансовой ответственности;
3) контроль образования дебиторской задолженности;
4) внедрение механизмом внутреннего финансового контроля.
Комплексное выполнение предложенных мероприятий позволит повысить прибыль предприятий, что положительно отразится на всех аспектах деятельности субъектах хозяйствования.

Графический и иллюстративный материал

Иллюстрации
Рисунок 1 – Классификация отчетности
Рисунок 2 – Информация, содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности
Рисунок 3 – Качественные характеристики финансовой отчетности

Таблицы
Таблица 1 – Понятие «бухгалтерской (финансовой) отчётности»
Таблица 2 – Состав финансовой отчетности по МСФО и российскому законодательству
Таблица 3 – Значение и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
Таблица 4 – Структура документов МСФО
Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость ООО «АС» с остатками на конец 2017 года, руб.
Таблица 6 – Порядок формирования бухгалтерского баланса в ООО «АС» на конец 2017 г., тыс. руб.
Таблица 7 – Выдержки из оборотно-сальдовой ведомости ООО «АС» по счетам финансовых результатов за 2017 г.
Таблица 8 – Вспомогательная таблица для составления отчета о движении капитала ООО «АС» в 2017 г., тыс. руб.
Таблица 9 – Чистые активы ООО «АС» в 2017 г, тыс. руб.
Таблица 10 – Расчет коэффициентов ликвидности
Таблица 11 – Порядок расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости
Таблица 12 – Порядок расчет коэффициентов финансовой устойчивости
Таблица 13 – Вертикальный анализ актива баланс ООО «АС» за 2015-2017 гг.
Таблица 14 – Горизонтальный анализ пассива ООО «АС» за 2015-2017 гг.
Таблица 15 – Горизонтальный анализ абсолютных балансовых показателей ООО «АС» за 2015-2017 гг.
Таблица 16 – Группировка активов по степени ликвидности ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 17 – Группировка пассивов по срочности выполнения обязательств ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 18 – Локальная и комплексная оценка ликвидности активов ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 19 – Оценка состояния основного имущества ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 20 – Оценка состояния оборотного имущества ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 21 – Оценка структуры активов (капитала) ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 22 – Оценка рыночной устойчивости предприятия (состояние пассивов) ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 23 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 24 – Оценка состояния задолженностей ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 25 – Формула Альтмана ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 26 – Формула Таффлера ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 27 – Анализ динамики финансовых результатов ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 28 – Оценка оборачиваемости капитала (диагностика деловой активности) ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 29 – Оценка рентабельности хозяйственной деятельности ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Таблица 30 – Определение класса кредитоспособности предприятия-заемщика
Таблица 31 – Комплексная оценка финансово-экономической эффективности ООО «АС» в 2015-2017 гг.

Приложения
Приложение А Концепция МСФО
Приложение Б Перечень действующих МСФО и соответствие их ПБУ
Приложение В Основные сходства и различия при формировании отчетности по МСФО и РCБУ
Приложение Г Бухгалтерский баланс ООО «АС» на 31 декабря 2017 года, тыс. руб.
Приложение Д Отчет о финансовых результатах ООО «АС» за 2017 год, тыс. руб.
Приложение Е Отчет о движении денежных средств ООО «АС» за 2017 год, тыс. руб.
Приложение Ж Отчет об изменении капитала ООО «АС» за 2017 год, тыс. руб.
Приложение И Матричный баланс ООО «АС» (статический за 2016 год)
Приложение К Матричный баланс ООО «АС» (статический за 2017 год)
Приложение Л Матричный баланс ООО «АС» (динамический за 2016-2017 гг.)
Приложение М Оценка платежеспособности ООО «АС» в 2015-2017 гг.
Приложение Н Информация для определения циклов движения денежных средств ООО «АС» в 2016-2017 гг.
Приложение П Оценка рентабельности использования капитала (активов) и коммерческой эффективности ООО «АС» в 2015-2017 гг.