Организация бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения

В курсовой работе на тему «Организация бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения» рассмотрены теоретические аспекты, осуществлена оценка организации учета малого предприятия, применяющего УСН, разработаны соответствующие рекомендации.
ВНИМАНИЕ!!! В данной курсовой работе использованы скрины из 1С.
Ниже представлена часть работы (введение и заключение), а также содержание, список таблиц, рисунков и приложений.

Содержание

1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения 5
1.1. Понятие и основные элементы упрощенной системы налогообложения 5
1.2. Особенности организации бухгалтерского учета организаций, применяющих упрощенный режим налогообложения 11
2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Организация» 17
2.1. Краткая характеристика ООО «Организация» 17
2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Организация» 21
2.3. Применение автоматизированных средств при ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «Организация» 24
Заключение 30
Список литературы 32
Приложения 35

Введение

Для экономических субъектов, ведущих деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, бухгалтерский учет стал необходимым после того, как был принят обновленный закон «О бухгалтерском учете». Однако возможность вести учет в упрощенном варианте упразднена не была. Это актуально для субъектов малого бизнеса, к которым в подавляющем большинстве относятся компании, работающие на упрощенном режиме. Рекомендации по ведению бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения были одобрены Министерством Финансов РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима в России имеет продолжительную историю. Это позволило выявить реальные проблемы ее функционирования:
1) применение данного режима далеко не всегда уменьшает налоговое бремя;
2) единым налогом заменялись многие, но не все налоги;
3) применение режима не способствует повышению конкурентоспособности продукции малых предприятий и рост спроса на их продукцию;
4) упрощенная система налогообложения не гарантирует стабильности для субъекта малого предпринимательства;
5) режим ограничивает партнерские отношения с другими экономическими субъектами;
6) при данном режиме возникают сложности при организации и ведении бухгалтерском учета.
Применение упрощенной системы налогообложения было и остается достаточно дискуссионным вопросом. С одной стороны, этот специальный налоговый режим призван решить ряд трудностей с исчислением и взиманием налогов и сборов субъектами малого бизнеса. С другой стороны, его применение связано с некоторыми ограничениями.
Все выше изложенное определяет актуальность выбранной темы.
Целью работы является оценка организации бухгалтерского учета экономического субъекта, применяющего упрощенный режим налогообложения. Для достижения этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
1) раскрыта экономическая сущность упрощенной системы налогообложения как способа поддержки малого предпринимательства;
2) исследованы особенности организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения;
3) изучена организация бухгалтерского учета ООО «Организация»;
4) проанализирован порядок автоматизированного учета в ООО «Организация».
Объектом работы является деятельность ООО «Организация», предметом является система бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения.
Теоретическая и методологическая основа исследования: в работе использованы Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России, учебные и учебно-методические издания по вопросам общей теории налогообложения и бухгалтерскому учета, публикации в научных периодических изданиях.
Информационная основа – бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность ООО «Организация».
Для достижения поставленной цели в работе использовались следующие методы: сравнение, анализ, синтез, группировки, структурно-динамический анализ.
При подготовке работы использовались следующие программы и информационно-аналитические системы: «1:С Предприятие», «Excel», «Консультант Плюс», «Гарант».

Заключение

УСН представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Основная суть данного специального налогового режима – это предоставление налоговых преимуществ бизнесу, путем замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога. Применение УСН как специального налогового режима в России имеет продолжительную историю. Это позволило выявить реальные проблемы ее функционирования: применение УСН далеко не всегда уменьшает налоговое бремя; единым налогом заменялись многие, но не все налоги; применение УСН не способствует повышению конкурентоспособности продукции малых предприятий и рост спроса на их продукцию; УСН не гарантирует стабильности для предпринимателя. Элементами УСН являются: субъекты налога (налогоплательщики, кто может воспользоваться правом перейти на УСН, кто таким правом не может воспользоваться), механизм перехода на УСН и механизм обратного перехода, возможность совмещения с другими режимами, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный период, налоговые ставки, механизм расчета суммы авансовых платежей и минимального налога, возможность налогового учета.
Наименование объекта исследования – ООО «Организация». Форма собственности: частная российская собственность. ООО «Организация» начал свою деятельность на рынке авторемонтных услуг в 2001 году и за прошедшее время превратился из маленькой мастерской в современное авторемонтное предприятие. Финансовое состояние ООО «Организация» оценивается как стабильное, с запасом прочности и платежеспособности. Однако за анализируемый период наблюдается проблемы в управлении основными производственными фондами и трудовыми ресурсами, о чем говорят показатели эффективности данных ресурсов. Штат укомплектован полностью, текучка кадров отсутствует.
ООО «Организация» применяет УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога при этом составляет 15%. Налоговый учет по УСН ведется в книге учета доходов и расходов – регламентированном регистре налогового учета. Книга ведется электронно. На основании записей книги осуществляется определение доходов и расходов. Доходы и расходы при налоговом учете УСН определяются только методов оплаты. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Налоговая декларация состоит из 3-х листов. ООО «Организация» отчитывается по данному налогу также электронно, задержек деклараций не обнаружено, задержек уплаты также не обнаружено. Штрафы и прочие налоговые санкции в связи с применением УСН за 2016 г. не начислялись. Ошибки в налоговом учете также не обнаружены. Следовательно, расчет и уплата УСН в ООО «Организация» в полной мере соответствует требованиям налогового законодательства.

Графическая и табличная часть

Иллюстрации

Рисунок 1.1. Элементы УСН
Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «Организация» в 2015 году
Рисунок 2.2. Динамика финансовых результатов ООО «Организация» за 2014-2015 гг.
Рисунок 2.3. Структура бухгалтерии ООО «Организация» в 2016 г.
Рисунок 2.4. Настройка учетной политики в 1С 8.2
Рисунок 2.5. Настройка налогового учета расходов в 1С 8.2
Рисунок 2.6. Признание дохода в 1С 8.2
Рисунок 2.7. Принятие МПЗ в 1С 8.2
Рисунок 2.8. Формирование платежного поручения в 1С 8.2
Рисунок 2.9. Фрагмент книги учета доходов и расходов с 1С 8.2

Таблицы

Таблица 2.1. Анализ основных финансовые результаты ООО «Организация» за период 2014-2016 гг.
Таблица 2.2. Характеристика бухгалтерского и налогового учета в ООО «Организация»
Таблица 2.3. Положения учетной политики ООО «Организация» на 2016 г. для целей бухгалтерского учета

Приложения

Приложение 1 Виды деятельности ООО «Организация»
Приложение 2 Бухгалтерский баланс ООО «Организация» на 31 декабря 2016 года, тыс. рублей
Приложение 3 Сводный отчет о финансовых результатах ООО «Организация» за 2014-2016 годы, тыс. рублей