Налогообложение имущества организаций в Российской Федерации: действующий механизм, перспективы его совершенствования

Тема дипломной работы: «Налогообложение имущества организаций в Российской Федерации: действующий механизм, перспективы его совершенствования».
Дипломная работа состоит из 97 страниц (80 страниц без учета приложений), 9 иллюстраций, 24 таблицы, 62 источников, 13 приложений.
Защита - январь 2015 г.

Структура работы

Введение 3
1. Теоретические и методологические основания налогообложения имущества организаций в Российской Федерации 6
1.1. Развитие имущественного налогообложения в России 6
1.2. Экономико-правовая характеристика налога на имущество организаций и его роль в доходах бюджета 12
1.3. Налогообложение имущества иностранных компаний в Российской Федерации 27
2. Особенности налогообложения имущества организаций (на примере ООО «Организация») 32
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Организация» 32
2.2. Оценка налоговой нагрузки ООО «Организация» 40
2.3. Основные мероприятия налогового планирования налога на имущество и оценка их эффективности 50
3. Основные направления совершенствования имущественного налогообложения организаций в РФ 60
3.1. Проблемы определения налоговой базы по налогу на имущество организаций 60
3.2. Особенности налогообложение имущества организаций в зарубежных странах 62
3.3. Основные направления совершенствования администрирования налога на имущество организаций в Российской Федерации 68
Заключение 73
Список использованных источников 77
Приложения 82

Введение

В большинстве развитых экономик налог на имущество юридических лиц занимает значимое место в налоговой системе. Данный факт обусловлен, в первую очередь тем, что налоговая база по данному налогу определяется контрольными органами с высокой степенью эффективности. Налогооблагаемая база по налогу на имущество, как правило, в меньшей степени зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков; менее подвержена колебаниям рыночной инфраструктуры, ее с высокой степенью точности можно спрогнозировать финансовым органам и учесть при формировании проекта бюджета на последующие финансовые периоды. Поэтому преимущества данного налога для бюджета очевидны: простота в исчислении и контроле, регулярность поступления в казну. Однако и налог на имущество не лишен возможности уклонений от уплаты. Уход осуществляется это не способом прямого сокрытия объекта налогообложения, а обходами в юридическом статусе оформления либо самого объекта, либо статуса налогоплательщика, когда физическое лицо становится его владельцем.
Институт имущественного налогообложения в России начал свое развития еще в середине XIX века, однако предпосылки его появления появились гораздо ранее.
Современный налог на имущество организаций был введен в действие в 1992 году и с тех пор относится к региональным. В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл. 30 НК РФ.
На данном этапе осуществляется преобразование налога на имущество организаций и других имущественных налогов в единый налог на недвижимость. Основная особенность данного этапа развития налога на имущество – определение стоимости объектов налогообложения не по данным бухгалтерского учета налогоплательщика, а по кадастровой стоимости объектов.
Как считают многие экономисты, в настоящее время налог на имущество организаций не проработан, что создает ряд проблем. Во-первых, официальное толкование терминов «офис», «офисное здание» и «торговый объект» не определено, что влияет на практику администрирования налога. Во-вторых, отсутствуют четкие критерии для установления вида разрешенного использования земельного участка под объектами с кадастровой стоимостью и критерии определения его назначения. В частности не понятно, как при расчете кадастровой стоимости объекта налогообложения учитывать складские помещения, коридоры, коммуникаций, подъездные пути и объекты благоустройства. Практика говорит, что эти объекты включаются, а по сути они не являются офисами.
Все вышесказанное подтверждает актуальность темы исследования и определяет ее цель – изучение особенностей налогообложения налогом на имуществом организаций в РФ.
Объектом исследования выступают денежные отношения хозяйствующего субъекта с государством по поводу взимания налога на имущество организаций в Российской Федерации.
Предметом исследования выбрана система налогообложением налогом на имущество ООО «Организация».
Для достижения данной цели были решены следующие:
1) изучить историю имущественного налогообложения в России;
2) охарактеризовать налог на имущество организаций как экономическую категорию и выявить его роль в налоговой системе РФ;
3) определить особенности налогообложения имущества иностранных компаний в РФ;
4) представить организационно-экономическую характеристику ООО «Организация»;
5) изучить методику исчисления налога на имущество организаций, оценить налоговую нагрузку и долю в ней налога на имущество организаций в ООО «Организация»;
6) исследовать основные мероприятия налогового планирования налога на имущество в ООО «Организация» и оценить их эффективность;
7) выявить проблемы определения налоговой базы по налогу на имущество организаций;
8) исследовать особенности налогообложение имущества организаций в зарубежных странах;
9) разработать основные направления совершенствования администрирования налога на имущество организаций.
Для проведения исследования применены методы анализа и синтеза информации об операциях с имуществом, методы группировки, дедуктивный метод, приемы абстрактно-аналитического осмысления, графического конструирования описываемых процессов посредством логических блок-схем, методы экономического анализа.
Информационную базу исследования составили: нормативно-правовые акты РФ; информация Росстата, Росреестра, Минфина России и ФНС России; доклады официальных лиц Правительства РФ и Минэкономразвития России; информационные материалы научно-практических конференций и семинаров; данные информационных сайтов по рынку и налогообложению имущества; экспертные заключения специалистов в области оценки и налогообложения имущества; результаты опросов налогоплательщиков; аналитические материалы, опубликованные в открытой печати; арбитражная налоговая практика.