Оценка налоговой нагрузки предприятия

Дипломная работа на тему: «Оценка налоговой нагрузки предприятия».
Дипломная работа состоит из 105 страниц (101 страниц без учета приложений), 18 иллюстраций, 34 таблиц, 67 источников, 3 приложений.
Защита - июнь 2014 г.

Структура работы

Введение 5
1 Теоретические аспекты налоговой нагрузки организаций 7
1.1 Сущность и принципы налоговой нагрузки организации 7
1.2 Анализ методологических расчётов налоговой нагрузки 16
1.3 Пути снижения налоговой нагрузки организации 28
2 Анализ финансово-экономической деятельности организации (на примере ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ») 35
2.1 Экспресс-анализ финансового состояния организации 35
2.2 Оценка налоговых платежей и налоговой нагрузки организации 50
2.3 Анализ налоговых рисков 63
3 Совершенствование и пути снижения налоговой нагрузки ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 73
3.1 Проектные мероприятия по совершенствованию налогообложения организации 74
3.2 Внедрение предлагаемых мероприятий по оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки 82
3.3 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 89
Заключение 93
Список использованной литературы 97
Приложения 103

Введение

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в современных условиях налоговая деятельность предприятия рассматривается как часть его финансово-хозяйственной деятельности. Вопросы уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей являются частью финансовых операций по выполнению обязательств перед государством. Знание основ построения современной системы налогообложения, основных видов налоговых платежей и объектов налогообложения позволяет формировать эффективную налоговую политику предприятия, оптимизировать потоки налоговых платежей, повышая тем самым общую эффективность деятельности. При этом, не следует считать, что налоговая деятельность предприятий начинается и заканчивается уплатой налогов и составлением соответствующих деклараций, так как в течение всей финансово-хозяйственной деятельности происходит непрерывное создание и движение различных видов имущества и обязательств, практически все, которые формируют базу исчисления того или иного налога.
От правильного подхода к выбору системы налогообложения, постановки налогового планирования на предприятии напрямую зависит налоговое бремя, а, следовательно, финансовый результат деятельности предприятия. Оптимизация налогообложения позволяет снизить налоговую нагрузку на организацию, благодаря способам, не запрещенным Законодательством РФ. Эта процедура позволяет добиться стабильной работы всего предприятия и снизить значительный процент финансовых расходов.
Все вышесказанное обуславливает актуальность и значимость выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Ряд актуальных вопросов налоговой нагрузки до сих пор не решен. Актуальными и недостаточно исследованными остаются вопросы формирования законодательной и нормативной базы, организации и методов расчета налоговой нагрузки предприятия с учетом присущих ему особенностей, что определило выбор цели и задач исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ налоговой нагрузки организации для дальнейшей разработки мероприятий по ее снижению.
Для достижения вышеуказанной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть сущность налоговой нагрузки организаций;
- изучить методологические основы расчёта и анализа налоговой нагрузки;
- рассмотреть пути снижения налоговой нагрузки организации;
- провести экспресс-анализ финансового состояния организации;
- провести анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки организации;
- проанализировать налоговые риски организации;
- разработать предложения по снижению налоговой нагрузки исследуемой организации;
- разработать механизм внедрения проектных мероприятий по снижению налоговой нагрузки;
- провести оценка эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования является ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» (г. Москва).
Предметом исследования является налоговая нагрузка.
В процессе подготовки данной выпускной квалификационной работы использовались материалы бухгалтерской и налоговой отчетности за 2012-2014 гг., различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчетность, система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности и т.д.), учебники по налогообложению и налоговому планированию, учебные пособия.
Выпускная квалификационная работа основана на фундаментальных положениях современного налогообложения; концепциях, представленных в трудах отечественных ученых в области налогообложения.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что налоги оказывают существенное влияние на финансовое положение и финансовые результаты предприятия. Для изменения их влияния используются показатели налоговой нагрузки – совокупность взаимодополняющих показателей, количественно и качественно характеризующая влияние обязательных платежей налогового характера, взимаемых в бюджетную систему Российской Федерации, на финансовое положение хозяйствующего субъекта.
В состав налоговой нагрузки входят показатели, которые по масштабности применения можно разделить на общие и частные. Общие показатели – это показатели, применяемые к любому хозяйствующему субъекту, независимо от его принадлежности к той или иной отрасли народного хозяйства, размера, организационно-правовой формы, региональной принадлежности, что обусловливает универсальность их применения. Частные показатели дают более детальную информацию о влиянии платежей налогового характера на отдельные виды деятельности хозяйствующего субъекта, отдельные представительства (филиалы) организации.
Расчет совокупности показателей налоговой нагрузки позволяет получить представление о текущем влиянии налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятия и о структуре налоговой нагрузки. По результатам расчетов следует провести оценку влияния налогообложения на предприятие и выявить возможности его оптимизации. Полученные данные об уровне налоговой нагрузки предприятия могут быть использованы не только для целей внутрифирменного менеджмента, но и для налогового прогнозирования на макроуровне.
Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы является налоговая нагрузка и практика ее определения на примере ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Целями деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Предметом деятельности являются:
- строительно-монтажные работы (услуги);
- деятельность ресторанов и кафе;
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о крайне неустойчивом финансовом состоянии ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ», при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и вызванные неэффективным управлением. На получение кредитных ресурсов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» может претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от результатов деятельности организации в будущем (плохая кредитоспособность).
В анализируемом периоде (2012-2014 гг) ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» находится на общем режиме налогообложения. Состав налогов включает: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; налог на имущество; транспортный налог; страховые взносы и НДФЛ.
В 2014 г. наибольшую долю в уплачиваемых налогах ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» занимают страховые взносы и НДФЛ – 56,44%, их сумма в 2014г. равна 2201 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя за 2012г. на 1111 тыс. руб., данное изменение обусловлено тем, что в 2013-2014гг. эффективность деятельность ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» падает и оно экономит прежде всего на рабочей силе, происходит как сокращение кадров, так и сокращение их заработной платы.
Наибольшую долю в 2012г. занимал НДС, его доля в общей сумме налогов в 2014г. составила всего лишь 26,51%, что на 4268 тыс. руб. меньше чем в 2012г. и на 31,39% меньше по удельному весу в общей сумме налогов, чем в 2012 г. Данное снижение произошло вследствие спада спроса на продукцию и предлагаемые ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» услуги, из-за ужесточения конкуренции на данном рынке.
Налог на имущество ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2014г. составил 12,36%, удельный вес данной позиции увеличился за отчетный период (2012-2014гг.) увеличился на 8,84%, а сама величина налога на имущество в 2014г. равна – 482 тыс. руб., что больше аналогичного показателя за 2012г. на 160 тыс. руб.
Удельный вес налога на прибыль и удельный вес транспортного налога, в общей структуре налогов составили порядка 2-2,5% и существенных изменений в отчетном периоде (2012-2014гг.) не происходило.
Налогоемкость произведенной продукции и услуг ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2014г. составила 22,57% и она показывает, что 22,57% выручки от реализации продукции и прочих доходов приходится на уплаченные налоги в 2014г., данный показатель больше аналогичного показателя за 2012г. на 0,04 пункта или на 0,17%.
Анализ налоговых рисков ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» выявил, что налоговая нагрузка выше средней по отрасли, что говорит о безопасной зоне и предприятие не попадает в риск налоговой проверки. Но к 2014 году налоговая нагрузка увеличилась, следствие этому может быть продажа нового товара по максимальной наценке.
В целях снижения налоговой нагрузки предприятию рекомендованы:
1. Переход на упрощенный режим налогообложения (с выбором объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).
2. Разработка и внедрение стандартов налоговой политики (прежде всего, учетной политики для целей налогообложения и регистров налогового учета).
Внедрение первого мероприятия позволит ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» избежать начисления и уплаты таких налогов как НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. По всем признакам ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» является предприятием малого бизнеса: численность работников составляет в 2014г. – 32 человека, выручка за 2014г. не превышает 60 млн. руб. за весь отчетный период. Объектом налогообложения будут являться «доходы-расходы», при данном объекта ставка налога составит 15%. При применение УСН значительно упрощается налоговый учет – нет необходимости вести книги покупок и книги продаж, вести раздельный учет имущества в целях налогообложения налогом на имущество, уменьшается количество налоговых деклараций, которые необходимо формировать и передавать в ФНС.
Внедрение второго мероприятия позволит ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» позволит существенно снизить риски начисления штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и возникновения споров с налоговым органом.
Таким образом, экономический эффект от предложенных мероприятий составил в абсолютном выражении 2677 тыс. рублей дополнительной чистой прибыли, что в 7 раз превышает показатели 2014 г. Налоговая нагрузка снизится с 22,57% на 8.7 проц. пунктов и составит 13,87%.
Результаты выпускной квалификационной работы и выработанные в ходе ее написания предложения по снижению налоговой нагрузки в настоящее время доведены до руководства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» с целью изучения возможности их внедрения в производственно-коммерческую практику ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».