Специальные налоговые режимы и эффективность их применения

Дипломная работа на тему «Специальные налоговые режимы и эффективность их применения (на примере применения отдельного налогового режима организации)».
Дипломная работа состоит из 80 страниц (77 страницы без учета приложений), 9 рисунков, 16 таблиц, 60 источников, 3 приложения.
Защита – январь 2016 г.
ВНИМАНИЕ!!! В данной статье представлена защитная речь.

Структура работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим 6
1.1 Виды специальных налоговых режимов и их роль в экономике России 6
1.2 Сущность, роль и значение применения упрощенной системы налогообложения 14
1.3. Нормативно-правовые основы применения упрощенной системы налогообложения 22
2. Анализ состояния и использования упрощенной системы налогообложения в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 30
2.2. Практика применения УСН в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 38
2.3. Анализ эффективности использования УСН в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 47
3. Мероприятия по совершенствованию управления системой налогообложения в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 53
3.1. Оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 53
3.2. Оценка эффективности проектных мероприятий 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 71
ПРИЛОЖЕНИЯ 78

Доклад

Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии!
Вашему вниманию предлагается выпускная квалификационная работа студента …на тему: «Специальные налоговые режимы и эффективность их применения (на примере применения упрощенной системы налогообложения)».
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что в серьезное и зачастую определяющее значение для развития предпринимательской деятельности, как отмечают сами предприниматели, имеют налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность и сложность налогового администрирования. Поэтому изучение вопросов, связанных с регулированием малого предпринимательства, на сегодняшний день достаточно актуально. А налоговое регулирование данного вида предпринимательства, осуществляется посредством применения специальных налоговых режимов. Изучение специальных налоговых режимов обусловлено необходимостью оценки эффективности мер стимулирования малого бизнеса и выявления нереализованных возможностей.
Целью данной работы является изучение методов налоговой оптимизации субъектов малого бизнеса по средствам применения специальных налоговых режимов.
Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:
1) исследование специальных налоговых режимов и их роли в экономике России;
2) выявление сущности, роли и значения применения упрощенной системы налогообложения как одного из специальных налоговых режимов;
3) изучение нормативно-правовой базы применения упрощенной системы налогообложения;
4) оценка практики применения упрощенной системы налогообложения в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
5) анализ эффективности использования упрощенной системы налогообложения в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
6) разработка методов оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
В качестве объекта исследования выступает упрощенный режим налогообложения ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Предметом исследования является организационное-экономические отношения в сфере применения специальных налоговых режимов.
Теоретико-методологической базой написания данной работы составили Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России, учебные и учебно-методические издания по вопросам общей теории налогообложения, налогообложения прибыли организаций, расчета и анализа налоговой нагрузки, публикации в научных периодических изданиях.
Информационную базу исследования составили официальные данные Росстата, Единой межведомственной информационно-статистической системы, отчетность ФНС России, бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы, сформулированы цели и задачи исследования, отражена практическая значимость результатов. Содержание каждой из глав соответствует поставленным задачам:
В первой главе отражены теоретические основы применения специальных налоговых режимов, в частности рассмотрены их виды, выявлена роль в экономике. Подробно изучена сущность, роль и нормативно-правовые основы применения упрощенной системы налогообложения.
Во второй главе дана краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования, изучения практика применения упрощенной системы налогообложения, а также проведен анализ эффективности использования данного налогового режима.
В третьей главе даны рекомендации по оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки объекта исследования и проведена оценка эффективности проектных мероприятий.
По итогам исследования в заключении проанализированы результаты, сделаны выводы о том, достигнута ли поставленная цель и выполнены ли задачи дипломного исследования.
Выводы:
С учетом поставленной в начале дипломной работы цели автором были сформулированы следующие положения:
1. Рассмотрены теоретические аспекты применения специальных налоговых режимов, их роль в налоговых поступлениях РФ.
По результатам проведенного исследования на основе выбранных показателей отмечены следующие тенденции в применении специальных налоговых режимов в России. В целом, отмечена положительная динамика поступлений. Этому способствует ряд преимуществ: платежи оптимизированы, ведение бухгалтерской и налоговой отчетности упрощено, налоговое администрирование не усложнено, стабильно пополняются региональный и местный бюджеты, государственные внебюджетные фонды. Из всех специальных налоговых режимов отмечены тенденции выбора наиболее выгодных. К числу лидеров несомненно относится УСН. К тому же на нее в основном переходят налогоплательщики при послаблении законодательства по другим специальным налоговым режимам, например, по ЕНВД. И, действительно, УСН, с ее двумя вариантами, является наиболее удобной для применения субъектами малого предпринимательства. В то же время, отмечена тенденция некоторых недобросовестных налогоплательщиков маскировать крупный бизнес под малый и получать необоснованные льготы до момента выявления правонарушения. Таким образом, мониторинг практики применения специальных налоговых режимов позволяет, на основе выявленных тенденций, принимать решения как налогоплательщикам, так и контролирующим, и законодательным органам.
2. Произведен анализ состояния и использования упрощенной системы налогообложения в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» применяет УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога при этом составляет 15%. Налоговый учет по УСН ведется в книге учета доходов и расходов – регламентированном регистре налогового учета. Книга ведется электронно. На основании записей книги осуществляется определение доходов и расходов. Доходы и расходы при налоговом учете УСН определяются только методов оплаты. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Налоговая декларация состоит из 3-х листов. ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» отчитывается по данному налогу также электронно, задержек деклараций не обнаружено, задержек уплаты также не обнаружено. Штрафы и прочие налоговые санкции в связи с применением УСН за 2014 г. не начислялись. Ошибки в налоговом учете также не обнаружены. Следовательно, расчет и уплата УСН в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в полной мере соответствует требованиям налогового законодательства.
Применение УСН с налогооблагаемой базой «доходы, уменьшенные на сумму расходов» не является эффективной мерой, поскольку уровень налоговой нагрузки принимает максимальное свое значение во время применения налоговой ставки 15%. Размер налога составил 1730,32 тыс. рублей, а налоговая нагрузка 15,15%. Если бы организация выбрала в качестве налогооблагаемой базы «доходы», размер налогового платежа УСН при существующей структуре расходов составил бы 622,56 тыс. рублей, что ниже на 1107,76 тыс. рублей (так как при данном варианте налогоплательщики имеют право на применение налогового вычета при условии уплаты страховых взносов на пенсионного обеспечение).
3. Разработаны мероприятия по оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Для ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» качестве мероприятий по совершенствованию налогообложения и снижению налоговой нагрузки было рекомендовано переход на упрощенную систему налогообложения со ставкой 6% (объект налогообложения – «доходы»), а также использование инструментов налогового планирования, важнейшими из которых для целей оптимизации налогообложения являются график документооборота, регистры налогового учета, а также учетная политика для налогового учета.
Доклад закончен. Благодарю за внимание. С удовольствием отвечу на возникшие вопросы.