Налогообложение прибыли предприятия (на примере ОАО «Организация»)

Тема дипломной работы: «Налогообложение прибыли предприятия (на примере ОАО «Организация»)».
Дипломная работа состоит из 102 страниц (88 страниц без учета приложений), 11 иллюстраций, 15 таблицы, 52 источников, 11 приложений. Защита – июль 2014 г.

Структура работы

Введение 3
1. Экономическое содержание налога на прибыль организаций 6
1.1 Роль налога на прибыль и его место в налоговых доходах бюджета 6
1.2 Нормативное регулирование взимания налога на прибыль 10
1.3 Принципы взимания налога на прибыль организаций 20
2. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций на примере ОАО «Организация» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Организация» 29
2.2 Оценка организации бухгалтерского и налогового учета ОАО «Организация» 44
2.3 Особенности налогового учета доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «Организация» 48
3. Совершенствование механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций 57
3.1 Международный опыт налогообложения прибыли 57
3.2 Предложения по совершенствованию механизма формирования налоговой базы налогу на прибыль организаций ОАО «Организация» 65
Заключение 79
Список использованных источников 84
Приложения 89

Введение

Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований. Она представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин, других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц.
Существование любой организации коммерческого типа преследует единственную цель – получение прибыли и максимальной выгоды от продажи товаров, оказания услуг и др. Вместе с этим, следуя налоговому законодательству, предприятие обязано оплатить налог с полученной прибыли, который в настоящее время в России носит название налог на прибыль организаций (далее – налог на прибыль).
Налог на прибыль – федеральный налог, который взимается с прибыли как российской, так и иностранной организации, которые получают доход на территории страны. В России налог на прибыль действует с 1995 года, в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФЩ ему отведена целая глава – 25. Это не случайно, ведь ему отведена большая роль – 2% средств зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъекта, где находится организация. Поэтому важно правильно вести учет налога на прибыль и уметь его рассчитывать.
Уплата налога происходит на основе налоговой декларации, которая подается в налоговый орган в конце отчетного периода.
Основной вопрос, который возникает у бухгалтеров при учете налога на прибыль – какие доходы и расходы необходимо учитывать. Что касается доходов, то это средства от реализации и внереализационные доходы. К расходам, подлежащим учету относятся обоснованные и документально подтвержденные затраты, возникающие при осуществлении деятельности. Затратами признаются только те расходы, которые являются результатом деятельности, направленной на получение прибыли. Они подразделяются на внереализационные, расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Правильное определение этих данных составляет основу ведения учета налога на прибыль.
Расчет налога на прибыль осуществляется в зависимости от ставки - 20% и 0% (сельскохозяйственные производители) по специальной формуле. Для организаций, выплачивающих ежемесячно авансовые платежи необходимо рассчитывать сам налог и платежи по нему отдельно для регионального и федерального бюджета. При этом налоговые средства по пониженной ставке зачисляются только в федеральный бюджет. По каждой операции, облагаемой по ставкам 20, 15, 10, 9 и 0 % (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей), налог на прибыль определяется отдельно.
Многие сложные вопросы, связанные со сложными моментами при налогообложении прибыли, определили актуальность темы данной работы.
Цель исследования – изучение особенностей налогообложения налогом на прибыль организаций в РФ. Объектом исследования выступают денежные отношения ОАО «Организация» с государством по поводу взимания налога на прибыль. Предметом исследования выбрана система налогообложением налогом на прибыль организаций в Российской Федерации.
Для достижения данной цели были достигнуты следующие цели:
1) выявить экономическую сущность налога на прибыль организаций;
2) исследовать развитие налога на прибыль организаций в России и его место в налоговых доходах бюджета;
3) изучить правила взимания налога на прибыль организаций;
4) провести оценку организации бухгалтерского и налогового учета ОАО «Организация»;
5) изучить порядок признания доходов и расходов для целей налогового учета и формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в провести анализ деятельности ОАО «Организация»;
6) рассмотреть зарубежный опыт налогообложения прибыли;
7) разработать предложения по совершенствованию механизма формирования налоговой базы налогу на прибыль организаций.
Для проведения исследования применены методы анализа и синтеза, методы группировки, дедуктивный метод, приемы абстрактно-аналитического осмысления, графического конструирования описываемых процессов посредством логических блок-схем, методы экономического анализа.
Информационную базу исследования составили: нормативно-правовые акты РФ; информация Росстата, Росреестра, Минфина России и ФНС России; доклады официальных лиц Правительства РФ и Минэкономразвития России; информационные материалы научно-практических конференций и семинаров; данные информационных сайтов по рынку и налогообложению прибыли; экспертные заключения специалистов в области оценки и налогообложения имущества; результаты опросов налогоплательщиков; аналитические материалы, опубликованные в открытой печати; арбитражная налоговая практика.