Аудит безналичных денежных расчетов

В курсовой работе на тему "Аудит безналичных денежных расчетов" исследованы теоретические аспекты аудиторской проверки безналичных денежных расчетов, изучены основы организации данного вида аудита, дана характеристика источников и методов сбора аудиторских доказательств, рассмотрен порядок применения аудиторских процедур на примере конкретного предприятия.
Ниже представлена часть курсовой работы.  

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты аудит безналичных денежных средств 5
1.1. Понятие и формы безналичных расчетов 5
1.2. Нормативно-правовая база аудита безналичных расчетов 7
1.3. Оценка надежности системы внутреннего контроля 12
2. Методика аудита безналичных расчетов 17
2.1. Организация аудита безналичных расчетов 17
2.2. Характеристика, источники и методы сбора аудиторских
доказательств 20
2.3. Порядок применения аудиторских процедур 23
3. Заключительный этап аудита безналичных расчетов 31
3.1. Анализ типичных ошибок в безналичных расчетах 31
3.2. Рекомендации по предотвращению ошибок в безналичных расчетах 33
Заключение 36
Список литературы 38
Приложение 42

Введение

   ….
Целью исследования является аудит безналичных денежных расчетов организации. Поставленная в работе цель определила необходимость постановки и решения следующих задач:
1) изучить современный порядок нормативно-правового регулирования учета денежных средств в России;
2) провести планирование аудита учета денежных средств АО «ГРПЗ»;
3) провести аудит денежных средств в кассе АО «ГРПЗ»;
4) провести аудит операций по расчетному счету АО «ГРПЗ»;
5) выявить недостатки, выявление в ходе аудита денежных средств, и дать рекомендации по их устранению.
Предмет исследования – система учета денежных средств предприятия. Объектом исследования является учетная деятельность АО «ГРПЗ».
При решении поставленных задач использовались сравнение и обобщение, классификация, методы системного и структурного анализа; системный, процессорный и ситуационный анализ, а также виды аудиторских процедур (наблюдение, опрос, анкетирование, группировки).
В качестве информационной базы исследования были использованы законодательные и нормативные акты РФ; материалы периодических научных изданий; методические, справочные, инструктивные материалы, аналитические обзоры, материалы форумов и научно-практических конференций.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Понятие и формы безналичных расчетов

   …
Классификацию денежных средств можно осуществить по следующим критериям:
1) по характеру обращения: наличные и безналичные денежные средства;
2) по характеру хозяйственных операций: денежные средства в кассе, денежные средства на расчетной счете, денежные средства на валютном счете, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути, денежные документы;
3) по потокам денежных средств: денежные средства от основной, финансовой и инвестиционной деятельности [27, c. 28].
   …
Валютный счет – это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте [21, c. 86].
  ….

1.2. Нормативно-правовая база аудита безналичных расчетов
   …
В системе нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности выделяют следующие уровни:
1. Законодательный. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» и иные федеральные законы («Об акционерных обществах», «О ЦБ РФ», ГК РФ, УК РФ, КоАП РФ), указы Президента РФ (данный инструмент правового регулирования аудита не имеет аналога в странах с развитой рыночной экономикой); постановления Правительства РФ.
2. Нормативный. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, Международные стандарты аудита, акты Минфина России и др. министерств и ведомств.
3. Негосударственное регулирование (саморегулирование). Нормативные акты аккредитованных (саморегулируемых) аудиторских объединений − кодекс профессиональной этики и внутренние стандарты.
4. Внутренние правила (стандарты) и методики, разработанные аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами [23, c. 18].
   …
1.3. Оценка надежности системы внутреннего контроля
   …
Контрольная среда – это осведомлённость, практические действия и позиция собственников и менеджмента экономического субъекта в сфере установления и поддержания системы внутреннего контроля (далее – СВК). Контрольная среда охватывает (рис. 4):

Рисунок 4. Составляющие контрольной среды [33]

Компетентный, опытный, заслуживший доверия персонал с четко сформированными обязанностями и обязанностями, по мнению Р.И. Найденова, является самым важным элементом внутреннего контроля. Если персонал не способен отвечать высоким требованиям профессиональности и результативности, то СВК в целом будет сформирована неэффективно, даже при том, что остальные элементы контрольной среды будут организованы правильно [31].
М.Н. Агафонова отмечает, что разделение трудовых обязанностей в организациях необходимо для предупреждения злоупотреблений и хищений, а также для обнаружения совершаемых ошибок. В случаях, когда один и тот же работник осуществляет бизнес-процесс, потом сам регистрирует его в учетной системе или осуществляет все учетные функции по обслуживанию данного бизнес-процесса, от составления первичного учетного документа и до формирования регистров и отчетности, вероятность необнаружения возможной ошибки увеличивается [22].
Еще один важнейший аспект контрольной среды – безопасность, которая подразумевает, в том числе, физический контроль. Проведение инвентаризаций подразумевает осуществление физического контроля наличия остатков имущества. При этом экономические субъекты должны руководствоваться Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Приказ № 49) [12].
Физический контроль над имуществом включает:
- охрану активов экономического субъекта;
- плановые инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта согласно Приказу № 49 и учетной политикой предприятия;
- инвентаризацию активов в предусмотренных Приказом № 49 случаях [24].
   …

2. МЕТОДИКА АУДИТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

2.1. Организация аудита безналичных расчетов

   …
К задачам проведения данного аудита относятся:
1) проверка полного и объективного отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением безналичных денежных средств, в бухгалтерском учете;
2) проверка документального оформления данных операций, произведенного в соответствии с регламентирующими данные операции нормативными актами;
3) проверка целевого использования безналичных денежных средств и контроль их сохранности;
4) проверка обоснованности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей.
По окончании проверки аудита безналичных расчетов аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.
   …
Планирование аудита безналичных денежных расчетов подразумевает выполнение следующих этапов:
1) предварительное планирование аудиторской проверки;
2) составление договора на оказание аудиторских услуг и письма-соглашения;
3) оценка средств внутреннего контроля проверяемой организации;
4) оценка аудиторского риска и уровня существенности ;
5) анализ значимых областей проверки для составления аудиторской выборки;
6) разработка общей стратегии проведения аудита;
7) составление плана и программы аудита;
8) анализ и подсчет сведений, подвергаемых проверке;
9) выбор метода проверки (выборочная, сплошная, комбинированная);
10) установление необходимости проведения промежуточной проверки каких-либо отдельных работ (полевых, лабораторных испытаний).
Во время основного этапа аудита проводится мероприятия, отраженные на рис. 6:

Рисунок 6. Основной этап аудита безналичных расчетов

Основной этап аудиторской проверки дает представление о том, как осуществляется работа кассы, как организован бухгалтерский учет безналичных расчетов, а также на данном этапе производится фиксация выявленных ошибок и нарушений в учете безналичных расчетов.